Udlejning

Hvis du både udlejer dit sommerhus og benytter det selv, så kan det skattemæssige overskud ved udlejningen opgøres på to måder:

A. 40 procent-reglen

Denne regel er den mest anvendte. Du kan skifte til regnskabsmæssig opgørelse, hvis du vil, men så kan du ikke skifte tilbage. 40 procent-reglen giver et bundfradrag på 10.000 kr., og du kan trække 40 procent fra den resterende lejeindtægt, inden beløbet medtages på selvangivelsen. Det er ikke muligt at foretage andre skattemæssige fradrag, og lejernes betaling for el, gas, varme, telefon mv. skal medregnes særskilt som indtægt.

Her har du et eksempel på anvendelse af 40 procent-reglen:

 *) Ved udlejning gennem bureau forhøjes bundfradraget til 20.000 kr.

Bundfradraget må ikke overstige bruttolejeindtægten, så udlejningen kan ikke give et skattemæssigt underskud. Ejeren skal betale ejendomsværdiskat for hele året - altså også for den periode sommerhuset/fritidshuset er udlejet.

B. Regnskabsmæssig opgørelse

Ved anvendelse af den regnskabsmæssige opgørelse betaler du skat af hele lejeindtægten. Samtidig kan du få fradrag for udgifter til vedligeholdelse af hus, inventar og indbo, som vedrører den periode, hvor sommerhuset/fritidshuset har været udlejet. Fradraget kan ikke være større end lejeindtægten, så udlejningen kan heller ikke give underskud med denne opgørelsesmetode.

Overskuddet ved udlejning skal du medtage som kapitalindkomst, og der skal betales ejendomsværdiskat for den periode, hvor sommerhuset ikke har været udlejet.

Det er muligt at skifte fra "40 procent-reglen" til den "regnskabsmæssige opgørelse". Anvendes den regnskabsmæssige opgørelse, kan man ikke senere overgå til at anvende 40 procent-reglen.

Skatteberegning

Som nævnt skal et overskud ved udlejning af sommerhus/fritidshus efter begge modeller medtages som kapitalindkomst. Renteudgifter kan imidlertid modregnes i kapitalindkomsten - det gælder både renteudgifter og al anden gæld.

Kun udlejning

Benyttes et sommerhus/fritidshus kun til udlejning opgøres overskuddet som for andre udlejningsejendomme, og overskuddet medtages på selvangivelsen som personlig indkomst. Det er ikke umiddelbart en model, vi kan anbefale, idet der er særdeles restriktive regler for privat anvendelse af fritidshuset, ligesom nødvendige tilladelser og godkendelser fra miljømyndigheder kan være vanskelige at opnå.